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税前列支和税后列支区别

作者:aysz01 发布:07月21日 阅读:0次

税前列支税前列支中的“税”指的是企业所得税。税前列支就是税前利润中可以抵扣的费用。由 于会计法和税法存在了某些方面的差异,会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的 认定口径不相同。营业外支出比如:企业违反行政规定而受到的行政罚款,会计账务处理上做了“营业外支出”,税 前利润中已扣除了这部分罚款,但税法规定,企业的受政府行政部分的行政罚款在计算所 得税时不可以抵扣,所以这部分的罚款要调增企业的应纳税所得额。 举例:企业的受行政处罚 3 万元,会计税前利润是 80 万,但税法上认定的应交所得 税的利润(税收上称应纳税所得额)不是 80 万元,而是 80+3=83 万元税前列支,这 3 万元就是不 能在税前列支的,所以要加上去一起计算所得税。其它投资另如:依上例子,企业本年购买国库债券,取得收入 10 万元,会计上做了收益处 理,会计税前利润 80 万元,税法规定购买国库债券取得的收入不要交纳所得税。所以在 计算应纳所得税的利润时,应扣除这部分收益。按 80+3-10=73 万元计征所得税。10 万元 就是可以是税前列支的。税后列支 这个实际上就是不允许在计算应交所得税的时候扣除。举个最简单的例子: 假定企业的所得税税率是 33%,企业的会计利润是 30000 元,按此计算的应交 所得税是 9900 元;但是,企业已扣除的费用中有一项为 10000 元,按税法规 定是不允许税前扣除的(即应税后列支)税前列支,那么此企业的应纳税所得额应为 40000 元(30000+10000),应交纳所得税就应该是 13200 元。 差别就在这个地方。

原文地址:http://www.v8660.cn/archives/2162.html