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营改增后建筑企业发票管理办法

作者:aysz01 发布:07月30日 阅读:0次

增值税专用发票管理办法一、发票要求: 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议, 取得增值税 专用发票,并确保“货物、劳务及服务流” 、 “资金流” 、 “发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起 15 天内连同其他 资料提交给财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称,购买方及销售方信息完整,包括 单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号,打印要清晰,且必须保持 票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线,盖章不能 压住发票金额。 二、可以抵扣的增值税发票(必须是增值税专用发票) : 1.原材料:包括钢筋、木材、水泥、五金及水电材料等。税率一般为 17%。 2.周转材料:包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢 模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。税率一般为 17%。 3.临时设施:包括: (1)临时性建筑:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或 工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等; (2)临时水管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线; (3)临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路; (4)其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等) 。

4.人工费(劳务费) :原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务 派遣资质的单位签订劳务合同,禁止与个人签订劳务合同。税率一般为 11%。 5.机械租赁:指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如 吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等) ,包含设备进出场费、燃料费、 修理费。税率一般为 17%。 6.专业分包: 总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑 企业,主要形式体现为包工包料,总包对分包工程实施管理。建筑服务业税率为11%。 7.差旅费-住宿费:员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。职工零星出 差,也应取得增值税专用发票。住宿费用税率为 6%;旅客运输服务,即机票费、 车船费等不得抵扣;餐饮服务,即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。 8.办公费:指购买文具纸张等办公用品,与电脑、传真机和复印机相关耗材 (如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。税率一般为 17%。为便 于取得增值税专用发票,办公用品应该尽量集中采购。 9.通讯费,指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费 等,如:公司统一托收的办公电话费、IP 电话费、会议电视费、传真费等。

包 含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。 (1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费:11%,6%。提供基础电 信服务,税率为 11%;提供增值电信服务,税率为 6%; (2)邮寄费:11%,6%。交通运输业抵扣税率 11%,物流辅助服务抵扣税率 6%。铁路运输服务按照运费 11%进项抵扣。 10.车辆维修费: (1)车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项 抵扣税率:17%; (2)油料费:管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率:17%; (3)过路、过桥、停车费:进项抵扣税率:11%; 可由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。 (4)车辆保险费:进项税税率:6%; 统一集中办理车辆保险业务,取得增值税专用发票。 11.租赁费:包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。 (1)房屋、场地等不动产租赁费:11%; (2)汽车租赁费:17%; (3)其他租赁费,如电脑、打印机等:17%。 应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产,获取增值税专用发票。若出租方 为小规模纳税人时,应要求其在税务机关代开增值税专用发票,谨慎选用自然人 的相关资产。

12.书报费:包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率:13%;应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅,获取增值税专用发票。 13.物业费:包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率:6%; 14.水电气暖燃煤费: (1)电费:17%; (县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应商采 用简易征收,税率为 3%) (2)水费:13%; (自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自 来水采用简易征收,税率为 3%) (3)燃料、煤气等:17%。 15.会议费:各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费 用、会议布置费用、其他支持费用。 (1)外包给会展公司统一筹办的,取得的发票为会展服务的增值税发票,进 项抵扣税率:6%(现代服务业“营改增”后,会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务) ; (2)租赁场地自行举办的,取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣 税率为 11%。 16.修理费:包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械 设备修理费及外包维修费等。 (1)房屋及附属设施维修:11%; (2)办公设备维修:17%; (3)自有机械设备维修及外包维修费等:17%。

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议, 定点维修, 定期结算。 17.广告宣传费: (1)印刷费:17%; (2)广告宣传费:6%; (3)广告制作代理及其他:6%; (4)展览活动:6%; (5)条幅、展示牌等材料费:17%。 18.中介服务费: (1)中介审计评估费:指聘请各类中介机构费用,例如会计师事务所审计查 账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。(2)咨询费:指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用,或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。 进项税率:6%。 19.技术咨询、服务、转让费:使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨 询、 技术服务、 技术培训、 技术转让过程中发生的有关开支。 进项抵扣税率: 6%。 20.绿化费:指公司用于环境绿化的费用。如:采购花草、办公场所摆放花 木等。进项税税率:13%;注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税建筑发票,已抵扣 要做进项税转出。 21.劳动保护费:因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解 暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物 质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

进项 抵扣税率:17%;劳动保护支出应符合以下条件:用品具有劳动保护性质,因工 作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能 满足工作需要即可;并且以实物形式发生; 22.检验试验费:指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验 以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率:6%; 23.研究与开发费:指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化 验以及其他试验发生的费用。 (1)研发劳务:11%、3%; (2)研发设备、材料:17%; (3)委托研发服务:6%。 24.培训费:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,包括但不限于企 业购买的图书发生的费用, 企业人员参加的岗位培训、 任职培训、 专门业务培训、 初任培训发生的费用,这些费用如获取到增值税专用发票,则可以抵扣。 进项抵扣税率:6%。 25.安保费: (1)如聘请安全保卫人员费用:6%; (2) 为安全保卫购置的摄像头、 消防器材等费用, 监控室日常维护开支费用: 一般税率为 17%。 26.取暖费:进项抵扣税率:13%。27.财产保险费:为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率:6%。 28.物料消耗:主要指低值易耗品的消耗,如电线、灯、清洁工具、管理用 具、包装容器等。

进项抵扣税率:17%。 29.安全生产用品:包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、 密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器 材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准 电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率:17%。 30.财务费用:包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、 财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金 结算、资金清算、金融支付等服务收费。进项抵扣税率:6%。 31.固定资产、无形资产:除用于免征增值税项目、用于集体福利、用于个人消费(含纳税人的交际应酬消费)等情形以外的固定资产、无形资产均可抵扣。三、不可抵扣的项目: 1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品 和劳动保护用品的发票。 汇总开具专用发票的, 须同时使用防伪税控系统开具 《销 售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。 2.获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票,购买的沙、石料,如 果是从按照简易征收办法的供应商采购的,所取得的增值税普通发票,不能抵扣 进项税金。

3.购买职工福利用品的增值税专用发票,用于适用简易计税方法计税项目、 非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受 加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 4.发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如,工地上被小 偷偷窃的钢材、水泥)建筑发票,非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交 通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣;非正常损失的在产品、产成品 所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务 的进项税额不得从销项税额中抵扣。 5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。 6.获得的增值税专用发票超过法定认证期限 180 天, 增值税一般纳税人取 得增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票,应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证, 获得的增值税专用发票超过法定认证 期限 180 天不可以抵扣进项税额。 7.旅客运输服务,即机票费、车船费等不得抵扣;餐饮服务,即因公出差所 发生的餐费等不得抵扣。

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