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建筑企业发票的管理的方式

作者:aysz01 发布:07月30日 阅读:0次

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2016年5月1日全面实施“营改增”以来,发票的管理对建筑企业来说发生翻天覆地的变化,由建安营业税发票,转变成建筑服务业增值税发票,增值税发票既是购买方列支成本的凭证,同时增值税专用发票也是抵扣税金的有效凭证,国家对增值税的开具要求和抵扣要求都出台了相应的政策,可以说发票的开具和收取都存在着税务风险,势必做好发票的管理工作,加强财务监督。

一、建筑企业面临的税务管理形式“营改增”以来,2018年国家税务总局出台一系列政策,国地税合并、增值税税率调整等等,税制改革风起云涌,建筑安装业、房地产行业情况复杂,管理难度大,列为重点稽查行业。税务总局以查处税收违法案件为中心,以打击骗税和虚开、为稽查方向,组织重点稽查对象随机抽查、查处接受虚开协查案件、深化部门协作,严厉打击和震慑税收违法行为。

二、建筑企业增值税专用发票现状分析“营改增”的主要目的是降低企业的税负,建筑业是一个比较复杂的行业,一般计征项目对外开具10%建筑服务的增值税销项发票,从取得进项发票来看,劳务费一般占据整个工程30%左右,一般劳务由劳务公司提供,劳务公司提供3%税率的增值税专用发票。材料费发票中砂子、石子、混凝土等这些主要材料属于当地土产货物一般选择简易计征按3%开具发票。设备租赁业对外开具发票按16%税率,主要营业收入为租赁,进项抵扣项目较少,所以一般企业选择简易计征3%税率。从以上分析,建筑企业可以抵扣的进项税取得难度加大,取得3%税率的专票多,而开出的一般为10%税率增值税发票,进销项税率差距较大。

三、增值税发票的开具、取得和监管

(一)增值税发票的开具及财务监管增值税发票要严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定开具,项目齐全、按联次、顺序依次开据,特殊行业需要添加备注或有其他具体要求的要按规定开具,不开具不合规发票,不为其他企业非法代开发票。

财务部门要对各部门使用发票情况加强监督力度,设置开票审批流程,要求填写增值税开票审批表,需由用票部门发起申请,核实开票信息,提供相关开票辅佐资料,严格按业务内容,纳税义务发生时间、出具和业务内容相符,税率合规的发票,建立增值税发票使用台账制度。把作废发票率作为相关人员工作绩效的一项考评。增值税发票是个必须要重视起来的问题,对方的开票信息是否正确完全关系到对方核算成本和抵扣税金情况,开具发票前要求对方出具开票信息证明单,避免出现信息错误导致发票作废而重新开据,提高发票的管理效率。

(二)增值税发票的取得与监管面对建筑业进项税取得较为困难的现状,企业要做好进项发票收取管理,在项目投标阶段,根据项目所处地段,考虑当地税务管理情况,根据材料价格和发票提供种类进行价格测算,衡量价格和税金抵扣之间哪个带来利润更大。一般计征项目要取得增值税专用发票抵扣进项,尤其大宗材料采购要全方位进行预算管理,平衡成本、税金、税负、利润的关系。增值税全面实行以来,更多的不法分子,想从中套取利益,企业切勿买卖发票、虚开发票,建筑行业由建安业营业税发票改成由金三系统监控的增值税发票,企业面临税务风险和挑战。

税务局多次整合职能部门调整,重点突出税务风险管控与稽查功能,对企业税务细化管理不断强化,从增值税发票信息等为源头进行数据对比,重点监控以非法销售增值税发票的“开票公司”,一旦此类公司未按税法要求纳税申报、缴纳税款、非法逃逸,此类公司开具的所有发票将被列入“失控发票”。并追究收取发票单位的责任,被确认为白条入账,调增企业所得税,加收罚款滞纳金,且此类发票税务局追溯权利无期限,给企业带来不可控的税务风险。加强源头控制,慎重选择合作方,多部门协同,监督和引导合作方,规范发票管理。

4. 加强信息化技术手段应用,提升成本管理效率 施工企业工程项目往往分布较为分散,为了提高成本管理的 效率,建筑施工企业应学会利用“互联网 +”技术平台建立项目成 本管理信息系统,实现项目从收入到成本的全面管理。从工程项目 分包合同、材料采购、建筑设备租赁的价格开始进行控制,到分包 工程款的结算及支付等方面,将下游分包商或供应商的完成量或供 应量,结算金额、已付账款、应付账款资金信息无一疏漏的录入成 本管理信息系统,通过信息整合实现项目全过程、全方位的成本管 理,对项目部日常经营活动进行实时监督,降低企业经营风险。

5. 减轻对现金流带来的不利影响 (1)施工企业应加强现金流的管理,在投标报价时可采取不平 衡报价法建筑发票,将前期施工的部份工程单价提高,后期施工的工程单价 降低,在不影响中标的前提下保证尽可能早的回收工程款以减轻施 工企业的资金压力。 (2)施工企业应与建设单位做深入、有效的合同谈判,尽量降 低质量保证金的扣款比例,或允许扣款时间延迟。工程进度款经审 核、评估,因各种原因不能在最短时间内收到,应及时与建设单位 沟通,并提前缴纳增值税。 (3)在与下游分包商、供应商的合同中明确在每次拨付分包工 程款项时,提前开具增值税专用发票,以便在支付需要缴纳的增值 税销项税的时候加以及时抵扣。 四、结语 建筑业营改增实行后,对施工企业的成本管理方式产生了重大 影响。施工企业要深入研究营改增带来的变化,改变粗放的管理模 式建筑发票,提高自身的管理水平,使成本管理标准化、规范化、精细化, 从而提升施工企业的核心竞争力与盈利能力

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